Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки - страница 4
Д-т 408 17, 408 20, К-т 706 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 70601.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
1.2.7. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств с расчетного счета юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя на счет юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя в эмитенте выполняется на основании платежного поручения и отражается следующим образом:
Д-т 405–407, 408 02, 408 07,
К-т 405–407, 408 02, 408 07.
1.2.8. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет юридического лица в банке-эмитенте отражается следующим образом:
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,
К-т 405–407, 408 02, 408 07.
1.2.9. При взимании с клиента (юридического лица) платы за обслуживание счета. Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
Д-т 405–407, 408 02, 408 07, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.
1.2.10. Суммы денежных средств, перечисленные документами с неточными или неполными реквизитами, зачисляются на счет невыясненных сумм до урегулирования. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 16.
При урегулировании расчетов по суммам денежных средств, перечисленных документами с неточными или неполными реквизитами, по процедуре, установленной в эмитенте в соответствии с действующими правилами Банка России, бухгалтерское оформление операций отражается следующим образом:
Д-т 474 16,
К-т 301 02, 301 04, 301 06, 301 10, 301 14, 405–407, 408 17, 408 20, 408 07.
1.2.11. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских расчетных карт.
1.2.11.1. Если держатель карты получает наличные денежные средства в ПВН или банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента осуществляется на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка и отражается следующим образом: на сумму наличных денежных средств
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08
или возможная корреспонденция
Д-т 302 33, К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08;
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 33;
на сумму комиссии банку-эмитенту
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, Кт 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23;
на сумму комиссии за процессинг
Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.
1.2.11.2. Если держатель банковской карты получает наличные денежные средства с использованием банковской карты эмитента в ПВН или банкомате другого банка (эквайрера), то бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08.
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13
и на сумму комиссии эмитента
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01