Основы сыскного ремесла - страница 22

— запрещены к получению и продаже;

— используются в качестве приспособлений для фальсификации, изготовления неучтенных излишков (упаковочные материалы, ярлыки, фирменные знаки, этикетки, наклейки и т. д.).

Внимание: хозяйственные документы

Практика сыскной деятельности по делам т. н. «хозяйственного профиля» показывает, что особого внимания заслуживают документы:

— с признаками частичной или полной подделки или с существенными исправлениями, отражающими явно нереальные или несостоявшиеся хозяйственные операции;

— содержащие сведения о каких-либо нарушениях, в том числе противоправного характера;

— неофициальные документы (записи неустановленного образца, как правило, отражающие нелегальный учет изготовления полуфабрикатов, готовой продукции, её реализации, чистой прибыли и т. д.);

— составляемые в учреждениях, к услугам которых прибегают проверяемые лица (почтовые отделения, гостиницы, багажные отделения, транспортные конторы).

По своему содержанию хозяйственные документы подразделяются на:

— распорядительные (например, распоряжение на отпуск материалов, чек на получение денег из банка);

— оправдательные (составляются в момент или сразу же после совершения операции; например, расходная накладная);

— комбинированные (сочетание распорядительного и исполнительного документа; например, расходный кассовый ордер);

— документы бухгалтерского оформления (в них закрепляются операции, отраженные ранее в первичных документах; например, справка о распределяемой прибыли, калькуляция, учетные регистры и т. п.).

Классификация хозяйственных документов

По степени обобщения различаются документы:

а) первичные (первичная регистрация данной операции; например, документы о расходе материалов, кассовые ордера, чеки);

б) сводные (обобщают первичные документы; например, материальный отчет с документами на поступление и расход материалов).

По количеству отражаемых операций документы бывают:

а) разовые;

б) накопительные (в которых оформляются однородные операции за конкретный отрезок времени; например, за неделю, декаду, месяц).

По месту составления:

а) внутренние (оформление операции в пределах данного предприятия (фирмы); например, приходная накладная из цеха на готовую продукцию);

б) внешние (отражают связи предприятия с другими организациями и учреждениями).

Сыщик должен уметь классифицировать каждый документ по всем четырем перечисленным основаниям..

Что можно обнаружить при изучении документов

Цели выявления и анализ, скажем, хозяйственных документов, для сыщика могут быть самыми разными,

но во всех случаях он может обнаружить следующие специфические документальные несоответствия:

1. Противоречия в содержании отдельного учетного документа;

2. Противоречия в содержании учетных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные хозяйственные операции;

3. Противоречия в содержании учетных документах, отражающих однородные хозяйственные операции.

Для выявления каждого вида упомянутых несоответствий наработаны конкретные приемы исследования документальных данных, с которыми сыщик может ознакомиться, обратившись к литературе по судебной бухгалтерии.

Наиболее распространенные подделки документов

В процессе изучения документов сыщику приходится сталкиваться с необходимостью обнаружения следов подделки документов. Наиболее распространенными подделками являются:

— подделки печатей и штампов;

— подделки подписей;

— подделки текстов документов;

— подделки при изготовлении документа с использованием ксерокопирования и монтажа.

Рассмотрим некоторые практические приемы установления таких подделок.

Как установить подделку печатей и штампов

Оттиски печатей и штампов (в просторечье — печати и штампы) являются важными реквизитами документов. Их проставляют с целью подтверждения подлинности документов, они также входят в число реквизитов, придающих документам юридическую силу. Подделка оттисков может быть достигнута:

— выполнением оттиска с использованием поддельного клише;

— рисовкой оттиска на документе;

— копировкой подлинного оттиска с другого документа.

Каждый способ подделки имеет свой специфический признак.